9月1日起《契税法》开始施行 夫妻过户、子女继承房产等6种情形免征契税

声明 | 本文仅供交流学习，版权归原作者所有，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知删除。商务合作加微信：13121899091

来源：| “律问天下

精品课程:建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释（一）》 理解适用暨房地产与建设工程法律实务高端研修班（西安市）

精品课程:破产重整案件法律实务暨破产管理人能力提升高级研修班精品课程:《民法典》婚姻家庭编、继承编司法解释理解适用暨 婚姻家事案件审判实务、财富管理与家族信托实务高端研修班

中华人民共和国契税法

（2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）

第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

第二条本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：

（一）土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；

（三）房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

第三条契税税率为百分之三至百分之五。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

第四条契税的计税依据：

（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；

（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；

（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

第五条契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

第六条有下列情形之一的，免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；

（二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；

（三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；

（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；

（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；

（六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第七条省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：

（一）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属；

（二）因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。

前款规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第八条纳税人改变有关土地、房屋的用途，或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的，应当缴纳已经免征、减征的税款。

第九条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

第十条纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

第十一条纳税人办理纳税事宜后，税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。

第十二条在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

第十三条税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息，协助税务机关加强契税征收管理。

税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

第十四条契税由土地、房屋所在地的税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

第十五条纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第十六条本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。

延伸阅读--最高人民法院民事审判第一庭编《民事审判实务问答》

最高院民一庭：审理合同若干问题实务解答（2021年7月版）

最高院民一庭：民间借贷案件系列问答（2021年7月版）

最高院民一庭：合同上仅有法定代表人的签字未加盖单位公章，单位是否应承担责任（问答系列）

最高院民一庭！关于证据若干实务问题的解答

最高院民一庭：用人单位拖欠的工资，劳动者是否可以将其作为普通债权直接向人民法院提起诉讼

最高院民一庭：有限责任公司的股东死亡后，其合法继承人为多人时，如何继承股东资格，如何行使股东表决权

最高院民一庭：建设工程案件系列问答（2021年7月版）

最高院民一庭：.被扶养人生活费仍是人身损害赔偿的范围

最高院民一庭：夫妻共同出资购买的房屋，产权登记在未成年子女名下，离婚时应如何处理？

最高院民一庭：案外人将其所有的款项误汇至被执行人账户后被法院冻结扣划，案外人请求排除强制执行的，应否支持

最高院民一庭：电子数据（微信、短信等）作为证据时如何认定原件？

最高法裁判观点：已离职的法定代表人起诉公司请求办理法定代表人变更登记，是否属于法院受理民事诉讼的范围

最高院民一庭：公司解散或注销是否意味着该公司法人的诉讼主体资格消灭

最高院民一庭：双方协议离婚后，一方不愿按离婚协议约定，另一方请求法院判令一方按协议约定办理房屋过户手续，是否支持？

最高院民一庭：一方将夫妻共同财产赠与他人的行为应为全部无效，而非部分无效

最高院民一庭：未办理完成房屋权属变更登记手续，能否构成善意取得

最高院民一庭：离婚并不是主张子女抚养费的前置条件

最高院民一庭：非金融性质的法人或其他组织在本单位内部通过借款形式向职工筹集资金，用于本单位生产、经营，是否受法律保护

最高院民一庭：不应将律师费用、诉讼保全费用等归入《民间借贷规定》第二十九条“其他费用”之范畴

最高院民一庭：出卖人逾期未买受人办理房产证，应按一年期LPR为基础，加计30%~50%计算逾期办证的违约金

最高院民一庭：法人分支机构被判决承担民事责任后经法院执行无法清偿的，能否追加法人作为被执行人

最高院民一庭：与公司没有劳动关系的“法律顾问”，是否只要有委托书即可代理该公司参加民事诉讼