房屋产权赠与到底该怎么缴税「房产赠与交税」

近来，看到视频上有人说从9月1日起房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹免征个人所得税。还有网友说，继承要交遗产税。上述说法是不准确的，也没有把赠与到底如何交税讲明白。这里我就啰嗦一下，把赠与的税收政策讲清楚。

房屋产权的转移，包括赠与，涉及到增值税及其附加、土地增值税、个人所得税、印花税、契税，下面逐一道来。中国还没有开征遗产税，所以不存在继承要交遗产税的问题。

1.增值税及其附加。个人无偿转让不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，应当视同销售缴纳增值税。计税价格是赠与列明的价格，没有列明价格或者价格偏低，由税务机关核定计税价格，税率是5%。如果房屋是自建的，全额按5%征收；如果是自建以外的方式，如购买取得的，且能提供如发票等购买凭证的，可以按计税价格扣除取得价格的差额征收。家庭财产分割免征增值税，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。如果缴纳增值税，还要按增值税的一定比例（城市7%、县城和建制镇5%、其他1%）征收城建税、3%的教育费附加、2%的地方教育附加。

2.土地增值税。土地增值税是按增值额的30%到60%的四档税率征收，规定相对复杂，在此略过。很多地方是按核定征率来征收的，各地不同，一般来讲核定征收率在5%—10%的偏多。继承、赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。这里要注意赠与不征税的范围与增值税、个人所得税免税范围相比是有区别的，仅指直系亲属，不包括兄弟姐妹。

3.个人所得税。财政部、国家税务总局公告2019年第74号规定，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。在此之前也是要征个人所得税的，只不过税目是“其他所得”，税率是一样的，都是20%。符合以下情形的，对当事双方不征收个人所得：（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。如果不属于免税情形，受赠人应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。有网友问，受赠时免了个人所得税，以后我要转让了，不还是要交20%的个税吗？这个不一样的，受赠时要交的个税几乎是全部价款的20%，而再转让时缴纳个税是要扣除原值的。财税〔2009〕78号规定，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。举个例子，假如你受赠一套房子，公允价格200万元，假如你不符合免税条件，这个时候你要交40万元的个人所得税。如果你符合免税条件，40万元就不用交了。假如到手你就卖出去，转让价也是200万元，这个时候要扣除原捐赠人的购置成本，假设是150万元，那么你只需要交10万元。

4.印花税。双方按产权转移书据缴纳万分之五的印花税。现阶段，由于自然人都是小规模纳税人，印花税减半征收。没有赠与的相关免税政策。

5.契税。受赠人按3%-5%的法定税率缴纳契税，不能享受家庭首套房、二套房等的优惠政策。对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。注意，契税的免税范围是很窄的，首先只对继承免税，其次只对法定继承人继承免税，遗嘱继承人或者受遗赠人是不免的，就是孙子女、外孙子女、继承也不能免。

房屋产权赠与的税收问题你还有什么疑问，欢迎探讨。

��B