契税征收窗口办理退税移时契税问手续有两种不同

契税是在土地、房屋权属发生转年4f126 日财政部、国家税务总局发布 的证明到当地契税征收窗口办理退税 移时，向取得土地使用权、房屋所有权 的《关于购房人办理退房有关契税问 手续。但若已办理房地产权属登记，房 的单位和个人征收的一种税。《契税条 题的通知》(财税[2011132号)进行了 地产权属转移已经完成的，则已缴税 例》规定：“纳税人应当持契税完税凭 明确，笔者现对其中应当注意的事项 款不予退还。 证和其他规定的文件材 料，依法向土地 提示如下： 值得注意的是，对于第一种情况， 管理部门、房产管理部门办理有关土 虽原则上给予办理退税，但其中也有 退房契税：未过户可退，已过 地、房屋的权属变更登记手续。纳税人 例外的情况，即购房人以按揭、抵押贷 户不退 未出具契税完税凭证的，土地管理部 款方式购买房屋的，根据国家税务总 门、房产管理部门不予办理有关土地、 财税[2011】32 局《关于抵押贷款购买商品房征收契房屋的权属变更登记手续。”因此，办 纳契税的购房单位和个人，在未办理房 税的批复》(国税函【1999】613 理房地产权证之前，需要办理契税申屋权属变更登记前退房的，退还已纳 规定，当购房人从银行取得抵押凭证 报手续，取得契税证明，作为领取房地 契税；在办理房屋权属变更登记后退 时，购房人与原产权人之间的房屋产 产权证的依据。

但《国家税务总局关于 房的，不予退还已纳契税。”完税后办 权转移已经完成，契税纳税义务已经 办理期房退房手续后应退还已征契税 理退房的情况有两种：一是已签订房地 发生，必须依法缴纳契税。在这种情 的批复》(国税函[2002-1 622 号)规定， 产买卖合同，但未办理房地产权属登 况下退房就不再给予退税。对于第二 。对交易双方已签订房屋买卖合同，但 记；二是已签订合同，并办理了房地产 种情况，原则上已缴纳契税不予退还， 由于各种原因最终未能完成交易的，如 权属登记。也就是说，房屋买卖交易撤 但也有例外的情况，即产权转移撤销 购房者已按规定缴纳契税，在办理期 销，若未完成房地产权属转移登记的， 可以退还契税。《国家税务总局关于无 房退房手续后，对其已纳契税款应予 对已纳契税应予以退还，申请退还人 效产权转移征收契税的批复》(国税 以退还。”而对于房屋权属变更登记后 应提供身份证明、原契税完税证明，房 函[20081438 号)规定：“按照现行契税 退房契税是否可退还这个问题，2011 屋登记部门出具的房屋注销备案登记 政策规定，对经法院判决的无效产权 动的效力。特殊动产的转移～一例如 价格的行为，或关联投资任意作价的行 合法资格的评估机构对该财产评估作 汽车，根据公安部《机动车登记办法》 为。

审查要点之一是。是否委托合法评 价。评估确定的价额显著低于公司章 (2000 年第56 号)的有关规定，应向车 估机构评估”。《公司法司法解释三》 程所定价额的，人民法院应当认定出资 辆管理部门办理牌照登记(实行摇号购 第九条规定：。出资人以非货币财产出 人未依法全面履行出资义务。” 北京地区车辆过户受限)。资，未依法评估作价，公司、其他股东 (作者单位：中国农业大学经济管理 价格审查主要是审查非货币资产 或者公司债权人请求认定出资人未履 学院) 的投资作价有无猫腻，有无高估 或低估 行出资义务的，人民法院应当委托具有 责任编辑刘莹 2011 07财务与金计理财版41 万方数据 转移行为不征收契税。法院判决撤销差额款(开发商让利不在契税退税范 材料：已纳契税完税证及契证、纳税人 房屋所有权证后，已缴契税款应予退 围)证明。退税申请人需提供(必须 身份证明、开发公司出具的退房情况说 还。”也就是说，如果纳税人在房屋交 是原纳税人)身份证原件及复印件。 明、房产部门出具的撤销商品房备案合 易后，按规定缴纳了契税，但后来法院 4．拆迁退税流程。退税申请人 同证明、其它相关资料。 判决又撤销了房屋所有权证，那其在 需提供被拆迁房屋的产权证、建房执 取得房产：并不一定都需要缴 上述房产交易中所缴纳的契税就可以 照或拆迁许可证原件及复印件。

退 纳契税 退还。 税申请人需提供拆迁单位与被拆迁房 屋产权人签订房屋拆迁的协议及复印 1．继承房产未必免税。一是对土 退税程序：流程和提供资料各 件。需要注意的是，对购房先于拆迁 地、房屋继承区分情况征免税。《国 有不同 的，以拆迁公告时间为准追溯一年以 家税务总局关于继承土地、房屋权 目前，国家没有规定统一的契税退 内有效，否则不予退税，对拆迁在前购 属有关契税问题的批复》(国税函 税流程，所以当事人办理退税应主动到 房在后的则不受时间限制。税申请 【2004]1036 号)规定：。对于《中华人 当地主管财税机关咨询。综合各地政 人需提供契税完税凭证及复印件。 民共和国继承法》规定的法定继承人 策，现主要归纳如下： 如果退税申请人还未办理房产证，并 (包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、 1．现房或期房退房退税流程。退 且房屋拆迂安置或补偿金额高于已购 祖父母、外祖父母)继承土地、房屋 税申请人需提供与开发商签订的退房 房屋金额，收回完税凭证原件，经审核 权属，不征契税；按照《中华人民共 协议或合同，详细注明退房原因及房屋 签字(审核机关需注明已告知退税申 和国继承法》规定，非法定继承人根 座落位置等相关情况(附市房地产市 请人次性抵减政策，并由本人签字同 据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权 场管理处产权监理处市场管理科同意 意)后退还退税申请人拆迁安置协议 属，属于赠与行为，应征收契税。

”二 退房意见)。退税申请人需提供原缴 原件；其它情况，收回拆迁安置协议原 是父母将房改房权属转移给子女须缴 纳的契税税票的第二联(完税凭证)和 件，退税申请人凭完税凭证办理房产 契税。《国家税务总局关于经法院调 第四联(产权登记凭证)。退税申请 证。退税申请人需提供(必须是原纳 解的房屋权属转移征收契税的批复》 人需提供开发商退回原购房人预付款 税人)身份证原件及复印件。房屋拆 (国税函【2008]718 号)在答复北京 或订金证明及支票复印件。退税申请迁协议原则上只限于本人重新购买房 地方税务局《关于经法院调解的房屋 人需提供(必须是原纳税人)身份证 屋、土地退税。 权属转移是否征收契税问题的请示》 原件及复印件。 此外还应注意的是，对于期房和 (京地税地[2008】195 号)时明确：。 2．二手房退房退税流程。退税申现房退税所要求提供的资料有所不 民个人根据国家房改政策购买的公有 请人需提供退房申请，详细注明退房原 同。一是期房退税。政策依据主要是 住房，并取得房改房产权证后，将名下 因及房屋座落位置等相关情况，并附 国税函f2002】622 号文。退税一般应提 的房屋产权转移给其子女，属于契税 双方签订未办理产权过户的购房或退 供下列材料：已纳契税完税证及契证、 法规规定的赠与行为，应依照《契税 房协议(合同)(附市房地产市场管理 纳税人身份证明、商品房预售许可证、 暂行条例》及其有关规定缴纳契税。

’ 处产权监理处权属审核科未办理产权 其它相关资料。二是现房退税。国家 根据《契税暂行条例》第二条相关政 登记证明)。退税申请人需提供原缴 没有统一政策规定，以各地方性政策 策规定，房屋赠与缴纳的契税税率为 纳的契税税票的第二联(完税凭证)和 规定为准。如《辽宁省地方税务局关于 3％～5％。值得注意的是，离婚时房产 第四联(产权登记凭证)。退税申请 购房人缴纳契税后不能办理产权证是 归一方所有分情况征免税。《国家税 人需提供(必须是原纳税人)身份证 否退还已缴税款的批复》(辽地税函 务总局关于离婚后房屋权属变化是否 原件及复印件。 【20041172 号)规定，。是否退还已缴纳 征收契税的批复》(国税函【19991391 3．购房面积差退税流程。退税申 的税款，要看买卖双方是否已形成‘双 号)规定，对《婚姻家庭法》中规定属 人需提供购房发票和办理产权证手返还’，购房人退还给原开发公司销售 于夫妻共有的房产，因夫妻财产分割 的分户图。退税申请人需提供原的房屋，开发公司退还给原购房人购房 而将原共有房屋产权归属一方，是房 纳的契税税票的第二联(完税凭证)款。如果双方已形成‘双返还’，则退 产共有权的变化而不是现行契税政 (留下此联的复印件)。

退税申请人 还已缴纳的契税款。否则，不予返还已 策规定征税的房屋产权转移行为。因 需提供开发商退回原购房人房屋面积 缴纳的契税款。。退税一般应提供下列 此，对离婚后原共有房屋产权的归属 42财务与金计曩财艇．雹"07 万方数据 筹ccou划ntmg 人不征收契税。但对《婚姻法》第十八《财政部国家税务总局关于企业改 买卖性质，买入方应照章缴纳契税。 条规定的属于夫妻一方所有的房产， 制重组若干契税政策的通知》(财税 值得注意的是，全资子公司承受母公 离婚时房产权属发生变化时，应按赠 【2003】184号)第七条规定：‘企业改制 司资产不征收契税。《国家税务总局 与征收契税。 重组过程中，同一投资主体内部所属 关于全资子公司承受母公司资产有关 2．房产抵押、抵债税收待遇不同。 企业之间土地、房屋权属的无偿划转， 契税政策的通知》(国税函【2008】514 一是以房地产抵押不征收契税。房地 不征收契税’，自然人与其个人独资企 号)规定：。公司制企业在重组过程 产抵押是指债权人或第三人以土地使 业、—人有限责任公司之间土地、房屋 中，以名下土地、房屋权属对其全资 用权、房屋所有权作为履行债务的担 权属的无偿划转属于同一投资主体内 子公司进行增资，属同一投资主体内 保，当债务人逾期不履行债务时，债权 部土地、房屋权属的无偿划转，可比照 部资产划转，对全资子公司承受母公 人即抵押权人依法将房屋折价抵作价 上述规定不征收契税。

”个人创办的独 司土地、房屋权属的行为，不征收契 款或者变卖房屋优先得到清偿。房地 资私营企业的房产更名至自己名下，由 税。”同时，因为公司变更名称造成房 产抵押过程中没有改变土地、房屋权 于同属于一个投资主体，土地使用权、 屋产权证更名的不缴纳契税。根据相 属，因此，对房地产抵押行为不征收契 房屋所有权的权属未发生变更，在办 关法律的规定，土地房屋权属的设立、 税。但要注意的是，用抵押贷款方式购 理土地使用权、房屋所有权更名手续 变更、转让和消灭应依法登记，涉及 买商品房则要纳契税购房人以按揭,抵押贷款方式购买房屋,契税是否可退，依据是国税函 时，不征收契税。二是将个人房地产投 征收契税的主要登记类型包括：出让 【1999】613 号文。二是以房地产抵债要 入夫妻共同投资的有限责任公司应征 土地使用权初始登记、土地房屋权属 征收契税。土地、房屋权属以下列方式 契税。按照《公司法》规定，有限责任 转移登记、土地房屋权属分割变更登 转移的，视同土地使用权转让、房屋买 公司或股份有限责任公司作为独立的 记。仅因单位名称变更而办理的土地 卖或者房屋赠与征税：以土地、房屋 企业法人，独立拥有企业法人财产权。 房屋权属变更登记，不属于契税征税 权属作价投资、入股。

以土地、房屋 个人将房地产投入有限责任公司，土地 范围。 权属抵债。以获奖方式承受土 使用权、房屋所有权由自然人转移到有此外，《财政部国家税务总局关 屋权属。以预购方式或者预付集资 限责任公司这个法人实体，房地产权 于廉租住房经济适用住房和住房租赁 建房款方式承受土地、房屋权属。对 属发生转移，应征收契税。 有关税收政策的通知》(财税[200s]24 以土地、房屋权属抵债行为征收契税 4．房地产未办理权属转移手续 号)规定：。对廉租住房经营管理单位 的主要原因是：第一，以土地、房屋权 也可能征税。一是对未办理土地使用 购买住房作为廉租住房、经济适用住 属抵债需要办理权属变更登记，是一 权证转让土地要征契税。《国家税务 房经营管理单位回购经济适用住房继 种有偿的土地、房屋权属转移方式。第 总局关于未办理土地使用权证转让 续作为经济适用住房房源的，免征契 二，抵债与买卖具有可转换性，在购买 土地有关税收问题的批复》(国税函 税。’《财政部国家税务总局关于城 方交付经济利益后，出售方交付土地、 【2007】645 号)规定：。土地使用者转 市和国有工矿棚户区改造项目有关税 房屋权属前，表现为单方向的债权债务 让、抵押或置换土地，无论其是否取 收优惠政策的通知》(财税[2010142 关系，这与以土地、房屋权属抵偿债务得了该土地的使用权属证书，无论其 规定：。

对经营管理单位回购已分配 行为发生前的法律关系完全相同。换 在转让、抵押或置换土地过程中是否 的改造安置住房继续作为改造安置房 之购房人以按揭,抵押贷款方式购买房屋,契税是否可退，买卖行为可以分成两个步骤来完与对方当事人办理了土地使用权属证 源的，免征契税。”《财政部国家税务 成，先由购买者交付经济利益，形成债 书变更登记手续，只要土地使用者享 总局关于支持公共租赁住房建设和运 权；再由出售者以土地、房屋权属抵偿 有占有、使用、收益或处分该土地的 营有关税收优惠政策的通知》(财税 权利，且有合同等证据表明其实质转【2010】88 号)规定：。对公租房经营管 3．个人房产投入其企业视情况征 让、抵押或置换了土地并取得了相应的 理单位购买住房作为公租房，免征契 税。一是自然人与其个人独资企业之经济利益，土地使用者及其对方当事 税。”对于上述本来不征收契税或者免 间无偿划转房地产权属不征契税。《财 人应当依照税法规定缴纳营业税、土 征契税房产发生的退房，则不存在退 政部国家税务总局关于自然人与其个 地增值税和契税等税收。”二是法院 税的问题。籀 人独资企业或—人有 限责任公司之间 拍卖的房屋要缴纳契税。法院拍卖的 (作者单位：江西省新干县财政局 土地房屋权属划转有关契税问题的通 房屋、没收非法所得后进行拍卖的房 江西省赣县地税局) 知》(财税[20081142号)明确，。根据 屋，因房屋所有权已发生转移，属房屋 责任编辑 1107财务与会计)aLl#版43 万方数据