国税局允许广泛使用净营业亏损 甚至退还税款

国税局宣布了一项特殊程序，允许通过传真方式退回这些退税要求。2017年圣诞节通过的大型税单被称为《减税和就业法》，并将2017年以后要求NOL的能力削减至应税收入的80%。更重要的是，2017年法律取消了您将NOL结转至先前纳税年度的能力。这些变化都伤害了人们，特别是消除回扣的规则。但是作为当前局势回应的一部分，新的CARES法案在很大程度上有所帮助。对于自2017年12月31日之后至2021年1月1日之前的纳税年度(即您在2018年，2019年或2020年遭受的3个日历年的损失)，新法律允许您将这些NOL的100%结转至前五个纳税年度。结转的亏损将结转至可能首先将亏损结转至的纳税年度的最早。您必须弄清楚要求这些的机制，但是如果您处于遭受损失的不利位置，这是一个很好的交易。有了当前局势，到2020年将有很多业务亏损。

NOL结转如何?《 CARES法》也至少在时间上放宽了这些待遇。如果需要，您可以放弃结转，也可以选择将NOL结转至以后的纳税年度。运行一些数字，看这是否有意义。此外，对于2018年，2019年和2020年，公司纳税人可以使用NOL来完全抵消其应税收入，而不是仅应税收入的80%。对于2021年之前开始的纳税年度，纳税人可以扣除相当于应税收入100%的NOL扣除额(而不是当前的80%限额)。

2021年会发生什么?对于2021年之后开始的纳税年度，纳税人将有资格：(1)在2018年之前的纳税年度中扣除100%的NOL，以及(2)在2017年之后的纳税年度中扣除NOL的应纳税所得额的80% 。根据《 CARES法案》的更改，具有合格NOL的公司纳税人现在可以要求退还先前纳税年度的纳税申报单。对于公司纳税人而言，NOL可以追溯到2018年前的年份(当时公司税税率高达35%)，其价值比用于抵消按当前21%税率征税的损失更有价值。因此，公司可以扣留其2018年，2019年和2020年的NOL，以抵销2018年之前按最高35%的税率征税的普通收入或资本收益。将其视为一种税率套利，因此您可以根据旧的较高税率获得退税。

美国国税局已经宣布了这些重要变更的实施规则。2020-24号收入程序为根据CARES法案结转的净营业亏损的纳税人提供了指导。有关于的细节

如果自2017年12月31日之后至2021年1月1日之前的纳税年度发生营业净亏损，则免除结转期，

忽略某些应缴纳过渡税的外国收入，通常在五年结转期内应计为收入，并且

在2018年1月1日之前开始至2017年12月31日结束的纳税年度中，放弃结转期限，减少结转期限或撤销选举以放弃结转期限。

此外，美国国税局(IRS)还为您提供了更多的归档时间，从而使您有额外的六个月时间。在2020-26号通知中，美国国税局将在2018日历年开始且在或之前结束的任何纳税年度所产生的NOL结转，向美国国税局提交1045或1139表格的六个月延期2019年6月30日。个人，信托和遗产应提交1045表。公司应提交1139表。

伙伴关系是否会遭受损失?不难。美国国税局(IRS)发布了《2020-23年收入程序》，该程序允许合格的合伙企业使用1065表格提交经修正的合伙回报。他们应在“经修正的回报”框中打勾，并向合伙人发布经修正的附表K-1。提交了这些修订后的申报表的合伙企业应在修订后的申报表的顶部写上“归档至REV PROC 2020-23”。有关IRS的最新信息，请参阅IRS允许传真退税申请，方法如下。